Поняття податку і оподаткування. Поняття і ознаки податку

У статті докладно розглянуто поняття податку, збору, види податків, ознаки та основні елементи, визначена роль зазначених платежів в економічній і фінансовій діяльності нашої держави. Сказано кілька слів про те, що вдає із себе податкова система, якими принципами підпорядковується і які функції здійснює. Деяка увага приділена також законодавства, що регулює розглядаються в тексті правовідносини.

поняття податку

Tax System

Так як поняття податку та податкової системи тісно взаємопов`язані між собою, необхідно сказати спочатку кілька слів про дану правову структуру нашої країни.

У чинному законодавстві не міститься визначення поняття податкової системи, але в цілому її можна охарактеризувати як регульовану нормами права і підпорядковується певним принципам сукупність суспільних відносин, що виникають при визначенні, встановленні і стягуванні обов`язкових фіскальних платежів. Основою даної системи є Податковий кодекс Російської Федерації - головний законодавчий акт, який регулює правовідносини, що виникають у процесі встановлення та справляння податків і зборів. До числа основних принципів, на яких базується дана система, можна віднести наступні:

  1. Обов`язковість оподаткування.
  2. Рівноправність і рівність всіх громадян перед податковим обов`язком.
  3. Єдність економічного простору РФ.
  4. Законність встановлення і справляння обов`язкових платежів на території РФ.
  5. Пріоритет прав платника податків.

До основних функцій системи можна віднести фіскальну, контрольну і регулюючу.

Поняття та ознаки податку

поняття і ознаки податку

Під податком розуміється імперативний індивідуальний платіж, що стягується з фізосіб і юросіб, а також ІП (індивідуальних підприємців) у формі вилучення належних їм матеріальних засобів на користь держави на безоплатній основі. Суть даного платежу полягає якраз-таки в відчуженні у платника податків певної частини належних йому коштів для забезпечення потреб держави.

Визначивши поняття і сутність податку, необхідно виділити основні його ознаки:

  1. Імперативний характер. Даний ознака обумовлена обов`язковістю сплати законно встановлених на території РФ платежів.
  2. Індивідуальність і безоплатність відчуження. Це означає, що сплата податку не породжує обов`язки держави зробити щодо платника будь-яку дію.
  3. Грошова форма. Будь-якої іншої форми сплати, крім як грошової, чинним законодавством не передбачено.
  4. Сплачуються особами, визнаними платниками податків того чи іншого податку.

Розглянувши поняття та ознаки податку, перейдемо до визначення основних функцій, видів і елементів податку.

Основні функції податку

Під функціями податку прийнято розуміти його внутрішні властивості, що визначають сутність, основне призначення та зміст даного обов`язкового платежу.поняття і сутність податку

Основним функціями зазначених платежів є наступні:

  1. Фінансова (фіскальна). Полягає у відчуженні частини доходів платників податків на користь державної скарбниці для забезпечення потреб держави.
  2. Соціальна. Являє собою перерозподіл доходів між малозабезпеченими і забезпеченими громадянами. Досягається це шляхом нерівного оподаткування доходу в залежності від його розміру, а також шляхом надання пільг, відстрочок, знижок або звільнення від сплати податків в цілому.
  3. Заохочувальна. Полягає в наданні певних заохочень деяким категоріям громадян (інвалідам, учасникам ВВВ, ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС і т. Д.).
  4. Стимулююча. Сутність даної функції полягає в зниженні податкових ставок, надання пільг, спрямованих на розвиток різних сфер і галузей господарства. Зокрема, наприклад, підтримка вітчизняних товаровиробників, російського автопрому і т. П.
  5. Контролююча. Здійснюється за допомогою контролю за доходами платників податків, за дотриманням ними податкового законодавства.

Поняття і сутність податку виражаються в його основні функції. Їх можна охарактеризувати як вплив норм права на його суб`єкт, що має постійний характер і забезпечує, в свою чергу, реалізацію державою своїх цілей і завдань.

елементи податку

Відповідно до діючих норм податкового законодавства Росії, встановленим податок може вважатися тільки тоді, коли визначені основні його елементи. Існують обов`язкові і додаткові (факультативні) елементи. До обов`язкових відноситься оподатковуваний об`єкт (об`єкт оподаткування), податкова база, податковий період та податкова ставка, а також порядок обчислення і сплати податку.

Поняття елементів податку передбачає, крім обов`язкових елементів, факультативні (додаткові). До них відносяться:

  1. Податкові пільги.
  2. Відповідальність за скоєння податкового правопорушення.

поняття податку збору види податків

Суб`єкт і об`єкт оподаткування

Суб`єктами оподаткування є особи, зобов`язані, згідно з законодавством, сплачувати законно встановлені НІС. Платниками податків визнаються:

  1. Юридичні особи (ЮО).
  2. Фізичні особи (ФО).
  3. Індивідуальні підприємці (ІП).

Об`єкт оподаткування - це умова, що визначає момент виникнення у особи обов`язку на сплату податку. Даними об`єктами є:

  1. Дохід і прибуток.
  2. Витрата.
  3. Майно, що перебуває у власності платника податків.
  4. Реалізація.
  5. Інша обставина, що має оцінку і характеристику.

Податкова база

Поняття податкової бази, як і поняття податку, знаходить своє відображення в Податковому кодексі РФ. Згідно 53 статті НК РФ податковою базою є вартісна, фізична й інша характеристика оподатковуваного об`єкта.

поняття податку та оподаткування

Будучи обов`язковим елементом податку, податкова база дозволяє привести даний об`єкт у кількісну форму і застосувати до неї ставку податку.

Ставка податку

Податковою ставкою визнається сума податку, що нараховується на одиницю податкової бази.

Розрізняють три види податкових ставок:

  • Абсолютні. Встановлюються в твердій величиною до податковій базі.
  • Процентні. Встановлюються в процентному відношенні.
  • Змішані. Поєднують в собі тверду і комбіновану податкові ставки.

Звітний період

Ще одним елементом, що визначає сутність і поняття податку, є звітний, або, іншими словами, податковий період (далі НП).

НП визнається календарний рік або інший період часу, після закінчення якого відбувається визначення податкового бази і, відповідно, обчислення підлягає сплаті податку.

Для кожного податку встановлюється свій звітний період.

Податковим періодом може бути рік, квартал або місяць.

Порядок обчислення і сплати податку

Поняття податку, закріплене в податковому законодавстві, містить вказівку, що податок є обов`язковим до сплати на території всієї країни. У свою чергу, під порядком обчислення податку розуміється законодавче закріплення обов`язку обчислювати податок тією чи іншою особою.

поняття елементів податку

Податковий кодекс закріплює три способи обчислення податку: безпосередньо платником податків, податковим органом або податковим агентом.

Розібравши поняття податку, визначивши основні його ознаки, функції та елементи, необхідно сказати кілька слів про таке поняття, як збір.

Збір як елемент системи оподаткування. Поняття та ознаки

Згідно з податковим законодавством, збором є обов`язковий внесок, який сплачується юридичними та фізичними особами, сплата якого є підставою вчинення відносно платника певних дій. Основною відмінністю даного платежу від податку є те, що сплата збору на увазі здійснення відповідних дій на адресу особи, його який сплатив, в той час як сплата податку носить безплатний характер.

Основними ознаками збору, відповідно до зазначеного визначенням, є:

  • Обов`язковий характер.
  • Вчинення стосовно платника податків відповідних дій.

Поняття податку і збору, ознаки, елементи і види податків - все це в сукупності становить систему податок і зборів нашої країни.

Визначившись з поняттями даних платежів, їх ознаками і елементами, необхідно сказати кілька слів про види податків і зборів, встановлених в РФ.

поняття податку та збору ознаки

Основні види НІС, встановлені на території РФ

Згідно з податковим законодавством, все НІС, обов`язкові до стягування на території нашої держави, поділяються на три види:

  • Федеральні (ФН).
  • Регіональні (РН).
  • Місцеві (МН).

Федеральні встановлюються НК РФ і сплачуються на всій території держави. До ФН, відповідно до законодавства про НІС, відносяться податок на доходи фізосіб, на додану вартість, прибуток, видобуток корисних копалин, водний податок і збір за користування водними ресурсами, різні акцизи,

Регіональні встановлюються також основним нормативним актом РФ в сфері оподаткування - Податковим кодексом і нормативними актами суб`єктів РФ. Є обов`язковими до сплати на території певних суб`єктів Російської Федерації. Податок на майно, на гральний бізнес і транспортний податки відносяться до РН.

Місцеві встановлюються, вводяться в дію і сплачуються на підставі нормативно-правових актів органів місцевого самоврядування та підлягають сплаті на території певного муніципального освіти. До МН відносяться податок на землю, на доходи ФО і торговий збір.

Як видно вище, податкова система являє собою складну і багаторівневу структуру, регламентовану нормами права в сфері оподаткування і підпорядковується єдиним принципам і правилам. Сподіваємося, стаття дасть необхідні відповіді на питання про те, що являє собою поняття податку та оподаткування, якими принципами воно підпорядковується, які функції виконує і з яких елементів складається.


Оцініть, будь ласка статтю
Всього голосів: 125